單親家庭的報稅（下）

黃女士作為單親家庭，在2011年聯邦1040表申報中，可獲低收入補助（EIC）3050元（兩個孩子5036元，3個孩子5666元），兒童稅退稅1000元（2個以上孩子1800元），但兒童照顧抵稅為0。紐約州則可獲得兒童退稅330元（Empire State Child Credit）, 兒童照顧退稅1122元（IT-216 NYS/NYC Child and Dependent Care Credit）,紐約州低收入退稅915元（NYS EIC）及紐約市低收入退稅128元（NYC EIC）共6545元。

 黃女士既然是低收入（1萬5000元）單親戶主，她的投資收入（銀行利息、股息紅利、股票贏利、房屋出租收入、小公司合夥人贏利等）不能超過3000元，一旦超過便喪失獲取補助資格。

除了上述三類與兒童有關的抵退稅之外，大學（大專）教育抵扣也是單親家長必須爭取的優惠項目。仍以黃女士為例，假定單親帶兩個孩子，小女兒10歲參加課後補習，大兒子1 歲就讀紐約大學，扣除獎學金（Scholarship）後每年學費約2萬元（由父親提供）。黃女士由於單親帶兩個孩子報稅，低收入補助（EIC）可增加到5036元。
 
由於黃女士沒有上稅收入（Taxable Income），因此在教育抵稅（8863表，American Opportunity）中可獲取1000 元退稅（Refund），但無法享用1500元的抵稅（Credit）。在紐約州的申報中，黃女士由於兒子的學費申報（IT272）可獲得400元退稅，因此由於增加一個撫養兒童，黃女士總共從聯邦和州政府可多獲得3400元退稅。
 
黃女士的前夫年薪約15萬元，屬於單身高收入。他由於提供兒子的學費和食宿，要求將兒子放入他的「名下」作為撫養人。根據國稅局的定義，在監管單親放棄（Waive ）申報孩子作為撫養人時，非監管單親（Noncustodial Parent）可以申報沒有和自己住在一起的孩子作為撫養人，只要提供了一半以上的全部生活及學習費用。如果上大學的孩子和父親一起申報，父親同樣作為單親戶主，從聯邦可獲得全額教育抵稅1500元及退稅1000元，在紐約州市則由於申報逐項扣減（Itemized Deduction）而可獲得約1031元抵稅（1萬元逐項扣減乘以10.37%的稅率），大大多於前妻獲得的400元退稅。如果再考慮到男方在聯邦和州市的高稅率，由於兒子的豁免額（聯邦3700元，紐約州1000元）可抵稅約1100元，因此兒子跟母親報還是跟父親報，實在是「各有千秋」。
 
在稅率的計算上，戶主（Head of Household）比起單身（Single）也是受益良多。以2011年為例，單身的10%稅率上限為8500元，而戶主為1萬7000元；單身的15%稅率上限為萬4500元，而戶主為6萬9000元；單身的25%稅率上限為8萬3600元，而戶主為13萬9350元，單身的28%的稅率上限為17萬4400元，而戶主為21萬2300元。因此，黃女士前夫作為單身報稅時，平均稅率為23.3%（包括替代最低稅），而作為戶主報稅時，平均稅率為21. 7%，相差3468元，因此把稅率差異的因素包括在內後，省稅比較的天平明顯傾向於收入高的單親一方。
 
此外，對於收入在4萬2375元以下的單身家庭，退休計劃抵減（Form 8880）也是單親家庭不可忽略的省稅措施之一。收入在2萬5500元以下的單親戶主，如投資2000元於傳統退休計劃（Traditional IRA），便可獲得最高至1000元的退休計劃抵減。仍以上述的單親戶主黃女士為例，當她的收入增加到2萬5500元以上時，除去戶主的標準抵扣及豁免額1萬5 00元仍有9600元上稅收入，再除去兒童照顧抵減600元，剩下的上稅收入便可由退休計劃抵減「吸收」。
 
奉勸單親戶主不可踏入一個「誤區」。如果把父母親作為自己的被撫養人，再讓奶奶照看孫子女，同時申報兒童照顧抵減，國稅局不會批准。因為國稅局要求滿足的前提之一（Test To Claim the Credit）是，你的兒童看護費用只能付給被撫養人之外的機構或者個人。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網